TAO adókedvezmény és energiahatékonysági beruházások
A TAO. törvény 22/E.§ alapján a társasági adózó adókedvezményt vehet igénybe az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás üzembe helyezése és üzemeltetése esetén.
A törvény végrehajtását a 176/2017. (VII. 4.) Korm. rendelet szabályozza.
A törvény 2017-ben jelent meg, jelen cikkben a legfrissebb, 2023-as állapot szerint összefoglalva kerül bemutatásra.
Amennyiben cége jelenleg vagy közeljövőben megvalósítandó energiahatékonysági célú beruházást vagy felújítást tervez, a beruházás megindítása előtt feltétlenül tájékozódjon az adókedvezmény részleteiről.
Épületenergetikai beruházásoknál konkrét elvárást ír elő a törvény az energiahatékonyság-növekedés szempontjából.
Fosszilis tüzelőanyaggal üzemelő energiatermelő berendezés (például gázkazán) nem támogatott az adókedvezményben.
A NEM épületenergetikai beruházásokra a TAO támogatás igénybevételének logikai felépítését a következő ábra szemlélteti.
Látható, hogy az EU-s energiahatékonysági követelmények továbbra is jelentős szerepet játszanak az elszámolhatóságban.
A TAO. tv. végrehajtásáról szóló kormányrendelet 4.§ (2) c) pontja alapján nem elszámolható költség annak a beruházásnak a bekerülési értéke, amelyre EU-s jogszabály minimum energiahatékonysági követelményt ír elő.
E követelmény teljesítését biztosító beruházás bekerülési értéke erejéig, függetlenül e rendelkezések hatálybalépésétől.
Ez alapján - ahogy a fenti ábrán is látható - ha van követelmény, úgy minden esetben egy alternatív beruházáshoz (ellenajánláshoz) kell viszonyítani.
Az elszámolható költség a beruházás költsége és az alternatív beruházás költsége közti különbség.
Abban az esetben, ha nincs energiahatékonysági követelmény, elszámolható a beruházás azon részének teljes költsége, mely beazonosíthatóan és kizárólagosan a magasabb energiahatékonysági célt szolgálja.
Ellenkező esetben szintén alternatív beruházáshoz kell viszonyítani.
A törvény legutóbbi módosítása szerint, alternatív beruházás hiányában is igénybe vehető a támogatás.
Kérdésként merül fel, hogy mi számít hitelt érdemlő bizonyítéknak a támogatás nélküli végrehajtásról.
Több ajánlat bekérése sem jelenti egyértelműen a beruházás végrehajtását.
Véleményünk szerint a törvény teret enged arra, hogy a beruházó kiválassza, melyik elszámolással akar élni.
Ha van olyan rosszabb hatékonyságú ellenajánlat, ami több, mint 50%-kal olcsóbb, akkor az alternatív rendszerhez viszonyított számítást érdemes alkalmazni, ellenkező esetben az egyszerűsítettet.
Ha olyan helyzet alakul ki, hogy a beruházó az előbbi megoldást választja, oda kell figyelnie a következőkre.
Egyrészt „hitelt érdemlő” bizonyítékkal kell szolgálnia a beruházás támogatás nélküli végrehajtásáról.
Véleményünk szerint ez egy vezetőségi döntés is lehet.
Ezzel elszámolható a beruházás bekerülési értéke, értéknövekedése és az alternatív beruházás, felújítás jelenértéken számított költsége közötti különbözet, arra az időpontra diszkontálva, amikor az adókedvezménnyel érintett beruházás, felújítás megvalósul.
Azt javasoljuk, hogy amennyiben a beruházó ezen pont alapján kíván támogatást igénybe venni, egyeztessen saját gazdasági osztályával.
Alternatív beruházásnak számít továbbá a meglévő tárgyi eszköz üzemben tartását magában foglaló beruházás.
Tehát olyan karbantartás számolható el, amelykel a karbantartással érintett berendezés vagy elem élettartamát hosszabbítja meg.
Továbbá, olyan nagykarbantartás számolható el, amely külön könyvviteli tételként azonosítható, a beruházás aktiválandó.
Tehát kisebb, általános karbantartás is elvégzhető, ha megfelel a szabályoknak.
Épületenergetikai intézkedésnek számít az épület szigetelése, ablakcsere és az épületgépészeti korszerűsítés is.
Továbbra is érvényes az, hogy gázkazáncsere és távhőcsatlakozás nem támogatott.
Az épületgépészeti korszerűsítések közé így olyan beruházások tartoznak, mint például a termikus korszerűsítés (szigetelés, ablakcsere) és az épületgépészeti rendszerek korszerűsítése.
Az épület primerenergia-alapú energiahatékonyságának növekedése a mérvadó a hitelesítésnél.
A primerenergia-szorzó számítása fontos, mert az energiahatékonyság növekedése nem azonos azonnali energiamegtakarítással.
A primerenergia-szorzó általában 2,5 körüli Európai Uniós értelmezés szerint, és a megújuló energiaforrások használata esetén is figyelembe kell venni a szabályokat.
A TAO adókedvezmény mértéke legfeljebb a beruházás elszámolható költségének 30-65%-a lehet, és a társasági adó 70%-áig érvényesíthető.
Az adózónak rendelkeznie kell olyan igazolással, amely alátámasztja, hogy beruházása energiahatékonysági célokat szolgál.
Az igazolás kiállítása két lépésben történik: előaudit és utóaudit alapján a megtakarítás becslése és igazolása.
A TAO audit szolgáltatásunk keretében állapotfelmérés és elő- és utóaudit készül.
A kedvezmény mértéke 30-65% között mozog, és a kedvezmény a vállalati adó 70%-áig érvényesíthető.
Az adókedvezmény felhasználható energiatároló telepítésére is.
Az ENCO Energy vállalata teljes körűen kezeli a TAO auditot, az előkészítéstől a benyújtásig.
Az energiahatékonysági igazolás kiállítása MEKH-regisztrált auditor által történik.
2023.10.16. - Energiahatékonysági pályázat Szabadkán
tags: #szigeteles #tao #audit